Настоящим АО "Халык-Life" информирует Вас о том, что с 1 января 2020 года законом Республики Казахстан № 405-V ЗРК от 16 ноября 2015 года "Об обязательном социальном медицинском страховании" (далее по тексту – Закон) вводятся в действие требования по оплате взносов в Фонд социального медицинского страхования (далее по тексту – Фонд) с дохода физических лиц по заключенным договорам гражданско-правового характера.
В соответствии с подпунктом 8) пункта 2 статьи 14 Закона плательщиками взносов в Фонд социального медицинского страхования (далее по тексту – Фонд) являются физические лица, получающие доходы по заключенным договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 28 Закона взносы физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 1 % от объекта исчисления взносов, с 1 января 2021 года – 2 процентов от объекта исчисления взносов.
Пунктом 3 статьи 29 Закона установлено, что ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В соответствии с пунктом 5 статьи 28 Закона объектом исчисления вышеуказанных взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 Закона.
Согласно пункту 2 статьи 29 Закона "доходами физического лица по договорам гражданско-правового характера являются все начисленные доходы по данным договорам, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи".
Пунктом 4 статьи 29 Закона установлен перечень выплат и доходов, с которых не удерживаются взносы в Фонд.
Так, согласно подпункту 2) пункта 4 статьи 29 Закона взносы в Фонд не удерживаются из доходов, установленных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее – Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса.
Исходя из вышеуказанных требований Закона, согласно подпунктам 36), 37), 43) Налогового кодекса с нижеследующих страховых выплат взносы в Фонд не удерживаются:
– страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора, выплачиваемые при любом виде страхования, за исключением доходов, предусмотренных статьей 329 Налогового кодекса;
– страховые выплаты по договору накопительного страхования, осуществляемые:
страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования и (или) работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;
в случае смерти застрахованного;
– страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, заключенным работодателем, в части возмещения вреда, причиненного жизни и (или) здоровью работника в связи с исполнением им трудовых (служебных) обязанностей.
Согласно статьи 329 Налогового кодекса "Доходом по договорам накопительного страхования, подлежащим налогообложению, являются:
1) страховые выплаты, осуществляемые страховыми организациями, страховые премии которых были оплачены:
за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах;
за счет страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;
за счет страховых премий, вносимых работодателем в пользу работника по договорам накопительного страхования;
2) выкупные суммы, выплачиваемые в случаях досрочного прекращения таких договоров;
3) превышение суммы страховых выплат, осуществляемых страховой организацией, над суммой страховых премий, оплаченных за счет средств, не указанных в подпункте 1) настоящей статьи".
Соответственно, из дохода по договорам накопительного страхования, установленного статьей 329 Налогового кодекса должны удерживаться взносы в Фонд.
Согласно пункту 4 статьи 14 Закона исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, в Фонд осуществляется за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными налоговым законодательством Республики Казахстан.
Принимая во внимание вышеуказанные требования Закона, на Компанию, как на налогового агента, с 01 января 2020 года возлагается обязанность по удержанию взносов в Фонд с доходов установленных статьей 329 Налогового кодекса.
Таким образом, если Вы являетесь получателем страховых выплат по Договору накопительного страхования [1]при осуществлении страховых выплат [2]Страховщик, выступая налоговым агентом, обязан удержать взносы в Фонд в размере и порядке, установленном Законом.
В случае, если Вы досрочно расторгаете Договор накопительного страхования, при осуществлении выкупной суммы [3](при наличии) также наступает обязательство Страховщика удержать взнос в Фонд в размере и порядке, установленном Законом.
При этом, сообщаем, что от уплаты взносов в Фонд согласно пункту 7 статьи 28 Закона освобождены нижеследующие лица:
1) иностранцы и лица без гражданства, за исключением лиц, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан, и оралманов, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республики Казахстан;
2) дети (лица в возрасте до 18 лет);
3) лица, зарегистрированные в качестве безработных;
4) неработающие беременные женщины;
5) неработающее лицо (один из законных представителей ребенка), воспитывающее ребенка (детей) до достижения им (ими) возраста трех лет, за исключением лиц, предусмотренных подпунктом 5) настоящего пункта;
6) лица, находящиеся в отпусках в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), по уходу за ребенком (детьми) до достижения им (ими) возраста трех лет;
7) неработающие лица, осуществляющие уход за ребенком-инвалидом;
8) неработающее лицо, осуществляющее уход за инвалидом первой группы с детства;
7) получатели пенсионных выплат, в том числе участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
9) лица, отбывающие наказание по приговору суда в учреждениях уголовно-исполнительной (пенитенциарной) системы (за исключением учреждений минимальной безопасности);
10) лица, содержащиеся в следственных изоляторах;
11) неработающие оралманы;
12) многодетные матери, награжденные подвесками "Алтын алқа", "Кұміс алқа" или получившие ранее звание "Мать-героиня", а также награжденные орденами "Материнская слава" I и II степени;
13) инвалиды;
14) лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования;
15) неработающие получатели государственной адресной социальной помощи;
под неработающими лицами понимаются лица, не осуществляющие предпринимательскую или трудовую деятельность и не имеющие дохода.
16) военнослужащие;
17) сотрудники специальных государственных органов;
18) сотрудники правоохранительных органов.
В случае, если Вы подпадаете под одну из категорий вышеуказанного перечня лиц, при обращении в адрес Компании с заявлением об осуществлении страховой выплаты, досрочном расторжении договора накопительного страхования, просим Вас письменно сообщить об этом Компании с предоставлением подтверждающих документов. Данное требование также распространяется на лиц, являющихся в настоящее время получателями страховых выплат по Договору пенсионного аннуитета.
В случае если оплата взноса в Фонд в пределах установленного Законом ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления взносов, была произведена в отчетный период иным налоговым агентом, оплата взносов с Вашего дохода по вышеуказанным договорам накопительного страхования осуществляться не будет, при условии предоставления в адрес Компании справки о суммах полученных доходов, исчисленных и уплаченных взносов, выданной налоговым агентом за соответствующий период.
Более развернутую информацию о порядке исчисления, удержания и перечисления взносов в Фонд, Вы можете получить на интернет-ресурсе Фонда www.fms.kz
[1] Не распространяется на договоры аннуитетного страхования в рамках обязательного страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей (согласно подпункту 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса);
[2] Не распространяется на страховые выплаты осуществляемые в случае смерти застрахованного по договору накопительного страхования (согласно подпункту 37) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса), по которым взносы в Фонд не удерживаются
[3] Не распространяется на случаи перевода выкупной суммы при досрочном расторжении договора пенсионного фонда в другую страховую организацию (согласно подпункту 11) пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса)